网络推广【政府会计】全面预算管理一体化背景下基层行政 事业单

全面预算管理背景下基层行政事业单位财务管理对策研究——以贵州省A县行政事业单位为例

摘要：为响应党的十九届四中全会要求，提出“规范科学、规范透明、有力的预算体系”要求，全面预算管理改革并在行政事业单位实施。但就当前预算一体化而言，还存在一些突出、普遍的问题。基于此，本文建议基层行政机构要科学编制预算，准确执行预算，建立预算定期报告制度，构建长效绩效考核机制，创建科学的绩效指标体系，进行持续监测和调整。提升财务人员专业素养，构建多主体监督机制等对策，为推动财务管理体系走向现代化、智能化提供参考。

关键词：预算管理一体化；财务管理；预算编制

一、研究背景及意义

20世纪90年代末至21世纪初，随着财政体制改革的推进，预算管理改革的理念逐渐引入行政机构。 2000年以来，财务部门开始强调部门预算编制的科学化、精细化，逐步推进预算管理信息化建设。 2020年，财政部发布《预算管理综合规范（试行）》，标志着我国正式启动统一的具体规范标准体系标准体系（以下简称CBM体系）[1]。基于上述背景，贵州A省于2022年初完成了系统测试，全面启用煤层气系统。但从基层行政机构使用CBM系统的实际情况来看，还存在一些突出、普遍的问题。因此，如何解决全面预算管理一体化系统实际开发过程中的主要问题，已成为亟待研究的重要问题。

二、相关概念

（一）全面预算管理集成系统

CBM系统是一个综合信息管理工具，旨在实现预算管理的全流程化、规范化、智能化。 CBM系统具有决算功能，但整体关联度不高，决算流程相对复杂。有必要进一步完善和优化，更好地促进财政管理的精细化和智能化[2]。

（二）预算管理

预算管理是对未来的收支安排进行计划、预测、控制和评价的管理方法和手段。它通常包括设定目标、编制预算、执行监测、分析评价、调整和控制等活动。预算管理不仅是加强财务管理的重要途径，也是财务管理关键环节的一部分[3]。行政事业单位预算管理是指提高资金配置的合理性和使用效益，降低运营成本，对各环节进行资金管理和控制的管理活动[4]。

（三）预算编制

预算编制是指政府、部门、单位为筹集和分配年度预算资金而制定的计划活动，是预算法规范的主要内容之一。预算编制通常包括确定预算目标和范围、收集有关资料、预计收入、计算成本费用、制定预算方案、审查调整、批准和下达。

(4)绩效管理

“结果导向”是预算绩效管理的一种模式。旨在通过设定明确的绩效目标、监控绩效执行、绩效评价和反馈应用，提高财政资金的使用效率和效率。钟国华细化了行政事业单位全面预算管理和绩效评价的相关办法[5]。在绩效管理体系中，预算绩效管理极为重要，包括预算的编制、执行、监督等过程，重点关注资金的效率和效果，目的是让政府以最小的成本完成工作加大投入，提高效率和服务水平，全心全意为人民服务。 ，切实保障人民群众权益[6]。

三、基层行政机构一体化体制现状采用一体化体制

（一）贵州省A县全面预算管理系统一体化基本情况

2021年初，贵州省A县开始部署实施煤层气系统建设，并已初步启动了下一年度预算综合系统的使用。该系统计划于2022年初全面启用，实现政府预算和部门预算全覆盖。本质 2022年1月，A省A县完成系统测试，正式开通预算执行和会计核算模块，标志着贵州省CBM系统正式运行实施。全面预算管理是具有综合控制能力的一体化管理系统。以项目管理为基础，对财政资金从始至终的全过程进行监管，结合项目功能、预算编制、预算审批与调整、预算执行、会计核算、决算和报告环节，构建完成完整的全面预算管理集成系统方案（见图1）。 2023年5月，贵州省财政厅完善了CBM系统，改进了系统中存在的漏洞和流程不合理的问题，将系统升级为更适合贵州省县域实际情况的新CBM。系统。至此网站建设推广，各模块的功能更加完善，操作更加方便。

（二）贵州省县级基层行政机构运行采用CBM系统运行

贵州省共有87个基层行政机构实行独立核算。本文随机抽取60家基层行政机构对其使用煤层气系统运营情况进行调查。主要调查单位使用CBM系统中预算编制、预算执行、核算、决算、报告等模块的操作。集成系统的运行流程如图2所示。

一、系统推广及培训情况

A县于2022年初全面启用煤层气系统，通过制定详细的推广计划和时间表，明确各阶段的任务和目标海外网络推广，确保系统推广有序推进。为帮助基层行政机构熟悉和掌握系统操作，A县组织了多次集中培训和在线培训。培训内容包括系统功能介绍、操作流程演示、常见问题解答等。截至2023年12月31日，A县共组织5次，涉及工作人员365人网站推广费用预算，基本实现全覆盖。在调查的60家基层行政机构中，70%的财务人员能够熟练掌握系统的基本操作，30%的财务人员不熟练使用CBM系统。

二、基层行政机构运行概况

在预算编制方面，基层行政机构根据本单位的工作任务和发展规划确定预算项目和金额，并将相关信息录入系统。经单位内部审查后，预算草案报主管机关和财政局。财政部批准后，下发了预算控制数。预算单位根据控制数进行调整，并再次报审查，形成正式预算。随机调查的60家基层行政事业单位中，65%的单位可以使用该系统进行项目申报、预算编制和审核。 35%的单位对预算编制政策不了解，导致预算编制不充分，不够科学合理，存在项目漏项、预算金额不准确等问题。

在预算执行方面，基层行政机构财务人员在系统中填写支付申请表网络推广外包，并上传发票、合同等相关附件。经单位内部审核、主管部门审核、财务部门审核同意后，财务部门发出支付指令，完成资金支付。从A县实际运行情况来看，80%的单位可以通过系统申请经费、缴费、监控。 20%的单位在支付流程的规范性、及时性方面存在不足。本质

会计方面，财务人员根据原始凭证在系统中选择相应的会计科目和金额，生成会计凭证。凭证审核后，系统自动记账，生成总账、明账和财务报表。只有68%的单位能够准确选择相应的会计科目，生成会计凭证、总账、清账和财务报表，32%的单位不能正确使用会计科目。

在决算及报表环节，系统年底自动汇总年度预算执行数据，生成决算草案。预算单位审查草案。如有差异，进行调整和说明，最后形成正式决算报告，报财政局审核。 A县75%的单位能够按照系统要求生成决算和财务报告。 20%的单位在数据准确性和完整性方面需要改进。

四、贵州省A县基层行政机构

（一）预算编制脱离实际，预算效果有待提高

在综合平台上，预算主要集中在人才项目、公共资助项目和具体目标项目上。调查中发现，A省大部分基层行政机构缺乏全员观念。他们认为编制预算只是财务部门的工作。 CBM系统开通周期不长，业务人员不熟悉操作流程，导致预算编制不足。随机走访了解到，贵州省大部分基层行政机构没有按照预算编制流程进行预算编制，缺乏足够的时间对预算项目进行论证和检查。和相关性。

（二）CBM制度控制存在缺陷，预算支出类别混杂

A县采用的CBM系统在功能设计上未能充分考虑本单位的实际业务需求和财务管理特点，导致预算编制、执行和监控存在漏洞。例如，预算科目设置不够详细，无法准确反映各类支出的性质和用途，为预算支出混合使用提供了可能。同时，CBM系统不与其他业务系统打通。例如，CBM系统与人事管理系统、薪酬系统之间的联系不够紧密，数据无法实现实时共享和交互，导致预算编制和执行过程中信息不对称，易于混合预算支出类别。调查中，A县部分单位在实际支出中，将人员福利待遇纳入人员支出费用，纳入公共支出，或将办公费用纳入公共支出中进行人员补贴，导致支出结构造成支出结构扭曲。

（三）绩效编制不合理，绩效指标缺乏指导

贵州省大部分基层行政机构绩效目标设定的准确性和关联性不够。基层行政机构的项目不同，却可以生搬硬套套用模板，设立不相关的指标，导致指标值与实际情况存在偏差。同时，一些指标缺乏可操作性，定性指标的主观性加大，对项目实施的指导性不强，难以发挥指导作用，降低了预算绩效评价的效果。同时，预算绩效编制和管理需要基层行政机构各部门共同完成，但业务部门、财务部门了解不够，协作配合差，部门壁垒增加了难度。的表演准备。

（4）系统化操作流程繁琐，专业人才稀缺

系统运行过程中存在操作流程繁琐、切换账户频繁等问题。例如，基本信息环节，必填字段过多，要求单位填写大量详细但不关键的信息，增加了输入负担。预算编制和预算执行环节需要得到多个部门或领导的逐级批准。每个环节都可能有重复的沟通和修改，以延长预算编制周期。同时，运维服务人员和专业财务人员也缺乏。

当系统出现异常时，无法及时帮助，降低工作效率。为了解决这个问题，贵州省A县聘请第三方公司入驻当地财政局，但增加了成本。财务人员的专业素质缺乏，缺乏扎实的财务专业知识。甚至有的单位财务人员临时被非财务专业人员替代，最终影响了全县预算工作的正常开展。

五、基层行政机构健全财务管理一体化体系的对策

（一）选择科学的预算编制方法，保证执行准确可控

一是建立全面预算管理制度。明确预算编制、执行、监督、考核的流程和职责分工，确保各环节负责、相互监督。严格预算调整机制，规定预算调整的条件、程序和审批权限，防止随意调整预算。二是加强基础数据收集和分析。建立全面、准确的业务数据采集系统，保证历史数据和业务信息的正规化。利用数据分析工具和技术，对数据进行深入挖掘和趋势分析，为预算编制提供可靠依据。三是加强沟通协作。促进部门间充分沟通网站推广费用预算，特别是财务部门与业务部门密切配合，共同讨论预算目标和资源配置。四是加强预算执行监控和反馈。建立实时预算执行监控机制，定期对比实际数据与预算数据，及时向相关部门分析原因，采取相应调整措施。

（二）建立定期预算报告制度，构建长效绩效考核机制

一是建立预算执行情况定期报告制度，及时跟踪反馈预算执行情况。设置月度、季度或半年周年报告周期，分析实施进度及预算差异原因。二是对大额采购、工程项目支出等重大项目和重点支出进行重点监控，确保资金合规高效。三是严肃预算纪律，强化违法问责。加强预算执行审计监督，定期或不定期进行定期或内部审计检查，及时发现问题。对混合预算支出类别、超预算支出等违法行为网络营销推广公司，要严肃追究相关责任人的责任。我们可以采取警告、罚款、降级等处罚措施，起到警示作用。四是建立预算执行绩效评价机制，将预算执行情况与部门和个人绩效挂钩，鼓励员工自觉遵守预算规定。

（三）创建科学的绩效指标体系，持续监测和调整

首先，组织内的多个部门，包括业务部门和人事部门，共同评估现有的绩效体系。借鉴其他行政事业单位的绩效体系和指标，结合本单位的实际情况进行优化。其次，建立科学的绩效指标流程。采用目标管理、关键绩效指标、平衡计分卡等方法，确保绩效指标与单位业务紧密结合。绩效指标的制定应遵循SMART原则，即具体性、可测量性、可实现性、相关性、时限性。最后，继续监测和调整。定期监控绩效指标执行效果，发现问题及时调整。根据基层行政机构业务变化，及时更新绩效指标，确保始终具有指导性和适应性。

（四）打造高效可靠的平台体系，合力推进预算改革

一方面，统一管理体制。收集基层行政机构的反馈意见，识别过程中繁琐、重复或不必要的步骤将由技术团队进行优化和简化，减少操作环节，完善系统界面设计，使操作界面更加直观、方便。友好，提高单位单位的运行效率。另一方面，加强培训教育。开展有针对性的培训，确保单位熟悉系统功能和操作流程，掌握快速操作技能，提高工作效率。制作详细的操作手册、视频教程等培训资料，方便相关人员随时查看和学习。同时，完善技术支持服务，成立专门的技术支持团队，及时解答单位在运行过程中遇到的疑问和疑问。提供在线客服、电话热线等多种支持渠道，确保单位轻松获得帮助。

（五）提升财务人员专业素养，构建多元主体监管机制

一是加强培训教育。定期进行内部培训，内容涵盖财务法规、会计准则、财务管理知识等。鼓励财务人员参加专业培训和研讨会，获取最新的行业信息和知识。为财务人员提供在线学习资源，如财务课程网站、专业论坛等。二是建立导师制度。邀请经验丰富的资深财务人员作为导师，对新就业或职业素养不足的员工进行一对一指导。定期沟通，评估指导效果并进行调整。三是实行岗位轮换。安排财务人员轮流担任不同的财务岗位，使他们熟悉财务工作的各个方面网络推广【政府会计】全面预算管理一体化背景下基层行政 事业单位财务管理对策研究—以贵州省 A 县行政事业单位为例 | 哲研究，拓宽业务知识。岗位轮换有助于财务人员了解单位整体财务运行情况，提高综合能力。

六、结论

通过优化预算编制方式、建立相关考核机制和制度、完善人员素养和监督机制等措施，有效应对基层行政机构财务管理中的问题，助力政府数字化转型。预算制度和预算工作。以信息技术推动预算管理现代化，规范流程、统一数据源、认真预算、促进数据共享。

编辑|浙企管理

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